Налоги для нерезидентов: режим NHR в Португалии и его замена на IFICI

Важное изменение: конец эпохи NHR (31 марта 2025)

Налоговый режим NHR (Non-Habitual Resident — «нерезидент, не имевший обычного проживания»), который более 15 лет был одним из главных факторов привлекательности Португалии для иностранцев, официально прекратил существование 31 марта 2025 года. Для новых заявителей режим стал недоступен с 1 января 2024 года, но переходный период с возможностью подачи завершился в марте 2025 года.

Однако это не означает, что Португалия потеряла свою налоговую привлекательность. На смену классическому NHR пришёл новый режим IFICI (Fiscal Incentive for Scientific Research and Innovation), который в неофициальных кругах называют NHR 2.0.

Что произошло с классическим режимом NHR

История NHR (2009-2025)

Режим NHR был введён в 2009 году с чёткой целью: привлечь в Португалию состоятельные иностранцев, предпринимателей, специалистов с международным доходом и пенсионеров. Режим работал на простой логике: лучше получать часть налогов и экономическую активность, чем ничего не получать.

Ключевые характеристики классического NHR:

• Срок действия: 10 последовательных лет
• Налогообложение иностранных доходов: в большинстве случаев 0% (освобождение от налога)
• Налог на льготные профессии: 20% вместо прогрессивной шкалы (до 48%)
• Пенсии: была возможность получения иностранных пенсий с налогом 10% или даже 0%
• Невозобновляемость: режим действовал один раз в жизни и не мог быть получен повторно

Почему был отменён

В ноябре 2023 года португальский парламент принял решение об отмене NHR по нескольким причинам:

• 1. Давление ЕС: Европейская комиссия критиковала режим за чрезмерно благоприятное налоговое третирование иностранцев
• 2. Внутренние социальные вопросы: режим стал символом неравенства между португальцами и иностранцами
• 3. Миграция и жилищный кризис: массовый приток состоятельных иностранцев усугубил дефицит жилья в крупных городах
• 4. Доходы государства: правительство пересчитало, что потери в налогах превышают прибыль от экономической активности

Переходный период (январь 2024 — март 2025)

Хотя новые заявители перестали приниматься с 1 января 2024 года, некоторые лица ещё имели возможность подать заявку до 31 марта 2025 года, если они соответствовали специальным критериям:

• Трудовой договор, подписанный/планируемый к подписанию до 31 декабря 2023 года
• Договор аренды жилья или иного контракта на использование имущества, подписанный до 10 октября 2023 года
• Контракт на покупку недвижимости, подписанный до 10 октября 2023 года
• Дети, зарегистрированные в школе до 10 октября 2023 года
• Имеющаяся виза на жительство или разрешение на проживание на 31 декабря 2023 года
• Заявление на получение визы на жительство, инициированное до 31 декабря 2023 года

Срок истёк. Новые заявки больше не принимаются.

Защита существующих бенефициариев

Важно: лица, которые уже получили статус NHR до 31 декабря 2023 года, сохраняют все права и льготы на весь оставшийся период (до 10 лет). Отмена режима к ним не применяется ретроактивно.

[ВНУТРЕННЯЯ ССЫЛКА: Получение гражданства: сроки, язык, экзамены]

Новый режим IFICI: преемник NHR 2.0

Что такое IFICI

IFICI (Fiscal Incentive for Scientific Research and Innovation) — это новый налоговый режим, введённый 1 января 2024 года специально для высококвалифицированных специалистов, которые переезжают в Португалию и работают в приоритетных для государства секторах.

Несмотря на название, IFICI не ограничивается только научными исследованиями. Это комплексная программа налоговых льгот для целого набора профессий и видов деятельности.

Ключевые преимущества IFICI

1. Плоская ставка 20% на трудовой доход

Вместо прогрессивной шкалы налогообложения (которая в Португалии доходит до 48%), работник платит фиксированные 20% налога на доход от труда как наёмного, так и самостоятельного.

Это значительно более выгодно для высокооплачиваемых специалистов.

2. Льготное налогообложение иностранного дохода

Как и в классическом NHR, иностранный доход освобождается от налогообложения в Португалии при условии, что он может облагаться налогом в другой стране или считается источником за пределами Португалии:

• Дивиденды от иностранных компаний: 0% в Португалии
• Процентные доходы: 0% в Португалии
• Роялти: 0% в Португалии
• Доходы от аренды зарубежной недвижимости: 0% в Португалии
• Доходы от бизнеса за пределами Португалии: 0% в Португалии

3. Срок действия

IFICI действует 10 календарных лет с момента получения статуса налогового резидента в Португалии, как и классический NHR.

Требования для получения IFICI

1. Статус нового налогового резидента

Вы должны быть новым налоговым резидентом Португалии, то есть не проживать в стране в течение последних 5 лет и не считаться там налоговым резидентом.

Налоговым резидентом Португалии считается лицо, которое:

• Проживает в стране 183 дня и более в году, или
• Имеет в Португалии постоянное жильё, используемое как основное жилище

2. Квалификация и образование

Претендент должен иметь:

• Высшее образование (университетский диплом)
• Уровень EQF 6 или выше (европейская квалификационная рамка), или
• Докторскую степень (PhD)

3. Работа в приоритетных секторах

Деятельность должна относиться к одному из одобренных Португалией секторов:

Явно включённые сектора:

• Технологии и информационные системы (IT)
• Научные исследования и разработки (R&D)
• Здравоохранение
• Возобновляемая энергетика и «зелёные» технологии
• Образование и высшая школа
• Креативные и цифровые индустрии
• Биотехнология

Потенциально включённые:

• Инженерия и архитектура
• Финансовые технологии
• Другие специальности с высокой добавленной стоимостью

Сроки подачи заявления на IFICI

Заявление на получение IFICI подаётся в налоговую администрацию Португалии (API) и сроки следующие:

• Обычный срок: 15 января года, следующего за годом, когда вы стали налоговым резидентом
• Переходный срок для 2024: 15 марта 2025 года (последний срок для тех, кто стал резидентом в 2024)

Пример: вы стали налоговым резидентом в 2025 году → подать заявку нужно до 15 января 2026 года.

Пропуск срока означает потерю режима.

[ВНУТРЕННЯЯ ССЫЛКА: ВНЖ через стартап или бизнес в Португалия]

Сравнение: NHR vs IFICI

Рекомендации для иностранцев

Если вы планируете переехать до конца 2025 года

• 1. Проверьте свою квалификацию: имеете ли вы высшее образование и работаете ли в приоритетном секторе
• 2. Проанализируйте структуру дохода: какая часть вашего дохода иностранная, какая португальская
• 3. Получите консультацию налогового адвоката: режимы налогообложения сложны, и ошибки могут стоить дорого
• 4. Планируйте сроки: убедитесь, что вы подадите заявку на IFICI в установленный срок (15 января следующего года)

Если вы рассматриваете другие варианты

Помимо IFICI, в Португалии есть другие пути для иностранцев:

• Golden Visa (инвестиционное ВНЖ): требует инвестиций, но не требует профессиональной квалификации
• D-виза на самозанятость/бизнес: для предпринимателей и фрилансеров
• Рабочая виза: стандартный путь для наёмных работников
• Студенческая виза: для обучения

[ВНУТРЕННЯЯ ССЫЛКА: ВНЖ через Golden Visa Португалии]

[ВНУТРЕННЯЯ ССЫЛКА: Новый иммиграционный пакет 2025 — изменения]

Итог: конец одной эпохи, начало другой

Классический режим NHR, который принёс Португалии волну состоятельных иностранцев за 15 лет, официально закончился. Но Португалия не потеряла интереса к привлечению квалифицированных специалистов — просто переориентировалась на более селективный подход.

IFICI (NHR 2.0) — это ответ государства на критику и социальные вопросы, вызванные старым режимом. Новая система более справедлива, но требует активного участия в приоритетных для Португалии секторах.

Для состоятельных пенсионеров, инвесторов и специалистов без высшего образования Португалия по-прежнему остаётся привлекательной, но уже через другие программы (Golden Visa, рабочие визы, инвестиции).

Главное правило остаётся неизменным: любой выбор налогового режима требует профессиональной консультации налогового специалиста, понимания международного налогового права и тщательного планирования.